Перейти к содержимому

НДФЛ. Заполнение реквизита 107 в платежном поручении

Платежное поручение по НДФЛ с 1 августа 2016 года. Правила заполнения реквизита 107. Письмо ФНС от 01.09.2016 года № БС-3-11/4028@.

  1. Заполнение реквизита 107 платежного поручения
  2. Увеличение количества платежных поручений
  3. Подводим итоги

Заполнение реквизита 107 платежного поручения

При уплате любых налогов

В письме от 12.07.2016 года № ЗН-4-1/12498@ ФНС напоминает о необходимости заполнения реквизита 107 платежного поручения на перечисление налогов:

Настоящий порядок предусматривает указание информации в поле «Назначение платежа» реквизита «107» показателя налогового периода при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

В поле 107 платежного поручения записывается показатель налогового периода, состоящий из десяти знаков.

Первые два знака указывают на период:

  • МС — месячные платежи;
  • КВ — квартальные платежи;
  • ПЛ — полугодовые платежи;
  • ГД — годовые платежи.

Четвертый и пятый знаки указывают:

  • для месячных платежей — на номер месяца (от 01 до 12),
  • для квартальных платежей — на номер квартала (от 01 до 04),
  • для полугодовых — на номер полугодия (01 или 02),
  • для годовых платежей — на код годового платежа (00).

Последние четыре знака (седьмой - десятый) указывают на год, за который производится уплата налога, сбора или иного платежа.

В третьем и шестом знаках в качестве разделительных символов ставятся точки.

Уточнение для НДФЛ

При перечислении НДФЛ, исчисленного из заработной платы, все понятно, так как период начисления зарплаты - месяц, соответственно в реквизите 107 платежного поручения необходимо указать месяц и год.

Спорным оставался вопрос заполнения поля 107 при перечислении НДФЛ, исчисленного из отпускных и пособий, так как периоды, за которые начисляются отпускные и пособия не соответствуют, за редкими исключениями, точно календарному месяцу, кварталу или году.

Как заполнять реквизит 107 платежного поручения при уплате НДФЛ, удержанного из пособий по временной нетрудоспособности и отпускных уточняется в письме ФНС от 01.09.2016 года № БС-3-11/4028@:

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты...

В рассматриваемой ситуации может быть одно Распоряжение на уплату налога на доходы физических лиц с суммы доходов, выплаченных работнику. В реквизите 107 Распоряжения следует указать «мс.», так как периодичность уплаты данного налогового платежа, установленная Кодексом, месяц (например, если выплата произведена в июле -«мс.07.2016»).

Итак, при уплате НДФЛ, удержанного из пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, в реквизите 107 платежного поручения указывается месяц, в котором выплачены эти пособия и отпускные.

Увеличение количества платежных поручений

Цитата из письма ФНС от 12.07.16 г. № ЗН-4-1/12498@:

На основании изложенного следует, что, налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

Цитата из письма ФНС от 01.09.2016 года № БС-3-11/4028@:

Одновременно ФНС России обращает внимание, что налоговые агенты должны обеспечивать формирование отдельных Распоряжений с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

Теперь, при перечислении в один день НДФЛ, исчисленного из заработной платы за прошлый месяц, и НДФЛ, исчисленного из отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, начисленных и выданных в этом месяце, придется печатать два платежных поручения, так как сроки уплаты у НДФЛ с заработной платы и у НДФЛ с отпускных и пособий разные.

А также не следует забывать о том, что, если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

Подводим итоги

  1. В реквизите 107 платежного поручения на уплату НДФЛ с заработной платы необходимо указывать месяц, за который она начислена, а не конкретную дату начисления или выплаты. При перечислении НДФЛ с отпускных и пособий в реквизите 107 указывайте месяц, в котором работнику их выплатили.
  2. При подготовке платежных поручений на перечисление НДФЛ необходимо учитывать новые сроки его уплаты.  Для перечисления НДФЛ с разными сроками уплаты готовятся отдельные платежные поручения.