Перейти к содержимому

НДФЛ. Сроки уплаты налоговыми агентами с 2016 года

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году. Сроки перечисления НДФЛ в 2016 году при увольнении. Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ.

  1. Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2016 года
  2. Сроки уплаты НДФЛ по 31 декабря 2015 года
  3. Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговым агентом

В 2015 году внесены изменения в пункт 6 статьи 226 НК РФ, касающиеся сроков перечисления удержанного НДФЛ налоговыми агентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями), вступающие в силу с 1 января 2016 года.

Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"

Статья 2
2) в статье 226:
г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
«6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.»;
Статья 4
3. Пункты 4, 7 и 8 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.

Вид дохода Форма выплаты Срок уплаты НДФЛ
заработная плата*,
расчет при увольнении**
любая не позднее дня, следующего за
днем выплаты налогоплательщику дохода
отпускные, пособия
(облагаемые НДФЛ)
любая не позднее последнего числа месяца,
в котором производились такие выплаты

* НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) - Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.

**Если отпускные, компенсация за отпуск, пособия (облагаемые НДФЛ) выплачиваются в составе расчета за увольнение, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).

Важно:

Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

А вы знаете, куда перечислять НДФЛ с 2016 года?
А если НДФЛ перечислен авансом?

Сроки уплаты НДФЛ по 31 декабря 2015 года

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Вид дохода Форма выплаты Срок уплаты НДФЛ
заработная плата,
отпускные, пособия
(облагаемые НДФЛ),
расчет при увольнении
из кассы наличными,
полученными в банке
не позднее дня фактического
получения наличных в банке
заработная плата,
отпускные, пособия
(облагаемые НДФЛ),
расчет при увольнении
перечисление
дохода на счета
налогоплательщика
не позднее дня перечисления
дохода на счета
налогоплательщика
заработная плата,
отпускные, пособия
(облагаемые НДФЛ),
расчет при увольнении
иные случаи (например,
из кассы наличными,
полученными как
торговая выручка)
не позднее дня, следующего за
днем фактического получения
налогоплательщиком дохода

Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговым агентом

За нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговые агенты уплачивают штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ.

Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 75 НК РФ. Пеня

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Добавить комментарий