Перейти к содержимому

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. Возврат НДФЛ бывшему работнику. Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 N 03-04-10/39533.

  1. Возврат НДФЛ налоговым агентом
  2. Возврат НДФЛ налоговым органом

В письме Минфина РФ от 06.07.2016 N 03-04-10/39533 «О возврате излишне уплаченной суммы штрафа и налога» даются разъяснения о возврате работникам излишне удержанного с их доходов НДФЛ.

Возврат НДФЛ налоговым агентом

1. Работник подает налоговому агенту заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ:

... в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заявление пишется в произвольной форме с указанием банковских реквизитов текущего счета налогоплательщика. Вернуть НДФЛ наличными нельзя.

2. В течение 3 месяцев после получения заявления налоговый агент обязан осуществить возврат НДФЛ работнику, причем независимо от того, является ли он сотрудником настоящим или бывшим, так как возврат может быть произведен за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам:

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Стоит отметить, что вернуть излишне уплаченный НДФЛ может только тот налоговый агент, который его удержал:

При этом возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц иным налоговым агентом не предусмотрен.

Возврат НДФЛ налоговым органом

В случае отсутствия налогового агента (ликвидирована организация, закрыто ИП) возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляет налоговый орган по заявлению налогоплательщика одновременно с представлением налоговой декларации 3‑НДФЛ по окончании налогового периода:

Положениями пункта 1 статьи 231 Кодекса предусмотрен также возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц налоговым органом при отсутствии налогового агента. В этом случае налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

Налоговый орган может возвратить излишне уплаченный НДФЛ только в отсутствие налогового агента:

... при наличии налогового агента налоговый орган не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога.