Расчет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% для ИП на патентной системе налогообложения. Что учитывать: потенциальный или фактический доход?
Патент и взносы ИП на пенсионное страхование
Если величина потенциального дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, за расчетный период (год) не превышает 300 000 ₽, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса РФ.
В случае, когда размер потенциального дохода за расчетный период (год) превышает 300 000 ₽, с суммы превышения уплачивается дополнительный взнос в размере 1%.
За 2020 год у индивидуального предпринимателя сумма потенциального дохода по всем патентам составила 800 000 ₽. Следовательно, ему придется уплатить фиксированный взнос на пенсионное страхование в размере 32 448 ₽ (статья 430 НК РФ) и 1% от суммы превышения 800 000 — 300 000 = 500 000 ₽ в размере 5 000 ₽. Всего к уплате на пенсионное страхование за 2020 год: 32 448 + 5 000 = 37 448 ₽.
Реальный доход превышает потенциальный
С внедрением онлайн-касс налоговым органам стало легче следить за фактическими доходами налогоплательщиков. Как быть с начислением дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы реального годового дохода, превышающего 300 000 ₽, если сумма потенциального дохода 300 000 ₽ не превышает?
Обратимся к Налоговому кодексу РФ, в пункте 1 статьи 346.48. которого сказано:
Из пункта 1 статьи 346.48. НК РФ следует, что налоговая база равна исключительно денежному выражению потенциального дохода.
Для дополнительного подтверждения этой мысли обратимся к Письму Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703. Читаем последний абзац:
Из всего вышесказанного следует, что независимо от суммы реального дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, расчет дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 ₽, ведется исходя только из потенциального дохода.
Потенциальный доход предпринимателя за отчетный год составил 200 000 ₽, а фактический доход – 500 000 ₽. В этом случае дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% не уплачивается, так как потенциальный доход не превышает 300 000 ₽.
Потенциальный доход превышает фактический
Допустим, потенциальный годовой доход ИП по патенту составил 400 000 ₽. Как быть с начислением дополнительного взноса на пенсионное страхование в размере 1% с суммы потенциального дохода, превышающей 300 000 ₽, если реальный годовой доход по данным налогоплательщика составил 200 000 ₽?
Другие темы:
Уменьшение патента на страховые взносы с 2021 года
Добрый день! Можно уточнить такой вопрос: Если превышен максимально допустимый потенциальный доход, то суммы полученного дохода сверх следует учитывать в составе доходов УСН?
Например: вид деятельности — пп11, п2, ст 346.43. потенциальный доход — 300000,00; согласно пп4, п8, ст346.43 максимальный размер потенциального дохода может быть увеличен не более чем в 3 раза, что составляет 900000,00. То есть, ИП может по ПСН получить не более 900000,00? А если он получит доход больше этой суммы, как его учитывать, в составе УСН?
Здравствуйте, Алла!
Если у вас в патенте указан потенциально возможный годовой доход в размере 300 000 ₽, то вы обязаны платить налоги именно с этой суммы, независимо от того, сколько вы получаете фактически. В пункте 8 статьи 346.43 НК содержится информация не для вас, а для субъектов РФ по максимальному размеру устанавливаемого ими потенциального дохода.
Пункт 7 статьи 346.43 НК говорит субъекту РФ о том, что он не может устанавливать на своей территории потенциально возможный годовой доход более 1 000 000 ₽, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.
Подпункт 4 пункта 8 статьи 346.43 НК говорит субъекту РФ, что он может установить по вашему виду деятельности потенциальный доход до 3 000 000 ₽.
Здравствуйте у нас общепит работаем 3 месяца,только лето,хотим взять потент,не совсем пойму как я узнаю свой потенциальный доход?
Здравствуйте, Александра!
Потенциальный доход определяют местные власти для конкретного вида деятельности. В некоторых регионах потенциальный доход умножают на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы. Ваш потенциальный доход и сумма налога будут прописаны в выданном Патенте. Предварительный расчет вы можете сделать с помощью калькулятора на сайте ФНС.
Добрый день. Я являюсь ИП, зарегистрирована в г.Липецке, оказываю транспортные услуги по РФ. На данный момент у меня налоговый режим ЕНВД. Какой режим выбрать после отмены ЕНВД. Планирую патентную,но как оказывать услуги по всей территории РФ. Посоветуйте,что делать?
Здравствуйте, как высчитать 1% от потенциального дохода, если ИП оформляет патент по одному и тому же магазину поквартально (т.е. каждый квартал подает заявление на патент на 3 месяца). Нужно будет суммировать все патенты за год, несмотря на то, что все эти патенты на один и тот же вид деятельности (магазин)?
Здравствуйте, Анна!
Для расчета взноса в ПФР в размере 1% необходимо суммировать потенциальные доходы по всем патентам за год, независимо от видов деятельности.
Разве надо суммировать поквартальные патенты? Ведь там указан потенциально возможный годовой доход.
Здравствуйте, Наташа!
Суммировать надо потенциальные доходы по всем патентам, исходя из которых (доходов) рассчитывается налог. Если все четыре квартальных патента выданы на один вид деятельности, то в сумме и должен получиться потенциальный годовой доход.
Добрый вечер. У нас патент и потенц. доход 600 000р. № торговые торговые. Влияет ли их количество(торг. точек) на уплату 1%? т.е. нужно ли считать так ((600 000*3)-300 000)*1%
Здравствуйте, Альбина!
Используйте для расчета взноса в ПФР в размере 1% ту же сумму потенциального дохода, с которой вы уплачиваете налог (стоимость патента). Если у вас один патент на 3 торговые точки, рассчитывайте 1% в ПФР, исходя из 600 000 ₽ потенциального дохода. Если у вас на каждую торговую точку получен отдельный патент с потенциальным доходом 600 000 ₽ по каждому, тогда рассчитывайте 1% в ПФР, исходя из потенциального дохода 600 000 ₽ * 3.
Здравствуйте! У моего одноклассника патент на автомобильнй транспорт по перевозке грузов, налоговая база 954 000, сумма оплаты за год 57 240рублей. Как рассчитать 1% в ПФ, 954000-300000=654000*1%=6540руб. Это верно?
Здравствуйте, Надежда!
Вы рассчитали правильно.
здравствуйте. подскажите пожалуйста налоговая база в патенте на 3 месяца указана годовая 1 100 000. в патенте с апреля по декабрь 194 400 . 1 процент считать так (1 100 000:12)*3 + (194 400 :12)*9 — 300 тыс. умножить на 1% или нет??? патент на один вид деятельности, просто сначала купили на 3 месяца, потом на год, а база годовая разная указана в выданных патентах
на 3 месяца, а затем на 9 месяцев ошиблась написала на год
Здравствуйте! Если фактический доход составил намного больше потенциального, например: факт доход — 1 млн. рублей, потенциальный — 500 тыс. руб. Тогда 1% с какой СУММЫ исчисляется?
Здравствуйте, Ольга!
Исходя из условий вашего примера, 1% исчисляется от 200 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 300 тыс. руб.).
Здравствуйте! Если патент был куплен с сентября, а до этого применялась УСН, как рассчитать 1%? Понятно, что до сентября с суммы дохода превышающего 300 000, а потом плюс еще со всей суммы потенциального дохода по патенту? В самом патенте указана потенциальная сумма дохода за год — 1 000 000 и рассчитана сумма налога по патенту исходя из фактического количества дней применения ПСН.
Получается до сентября по УСН доход 1 500 000, потом потенциальный доход 1 000 000
(1500000+1000000-300000)х1%
или этот миллион потенциального дохода нужно как-то пропорционально периоду применения ПСН уменьшить и уже от этого считать?
Здравствуйте, Екатерина!
Вам, для расчета годового дохода, нужно взять сумму налоговой базы по патенту, исходя из фактического количества дней применения ПСН. Если патент действует с 1 сентября, то сумма к расчету: 1000000/365*122 = 334247, и, соответственно, 1% страховых взносов: (1500000+334247-300000)х1% = 15342,47 ₽. Если будете округлять, то в большую сторону — 15343 ₽.
Здравствуйте!
если по потенциально возможному доходу сумма 2 125 000, а фактически получено 18 000 000, все равно 1% платить с потенциально возможного?
Здравствуйте, Яна!
Да, это так, — смотрите последний абзац Письма Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703.
Работали на патенте с 1.01.21 по 31.03.21 и 01.04.21 по 02.06.21(еще была СНО упрощенка параллельно, но там доходов не было), 07.06.21 официально закрыли ИП. Потенциально возможный доход за 1 квартал 2021 года-1 800 000, с 01.04.21 потенц.возм.доход 4 500 000. Как рассчитать 1% пенсионный ?
(мой рассчет 1800000/365*90 за первый квартал + 4500000/365*62 за дни патента до закрытия — 300000/365*152. Получился 1% 10833)
Здравствуйте, Надежда!
Вычитайте из рассчитанного дохода 300000 ₽ — эта сумма не зависит от сроков действия патентов.
Добрый день. В прошлом 2021 году налоговая база была 53730 руб, Я на патенте. Реальный доход на много выше. Нужно ли платить 1% в ПФР, с той суммы которая в реале или не надо исходя из налоговой базы, ИП без работников. Заранее спасибо
Здравствуйте, Мила!
Вам не нужно платить 1% в ПФР. Смотрите предпоследний абзац Письма Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703.
Спасибо
Добрый день, подскажите пожалуйста, ИП с работниками, был получен патент на год налог примерно 59 тыс, при оплате был уменьшен в половину на страховые взносы работников. Как рассчитать дополнительные взносы, с суммы которая была прописана в патенте, или с суммы которую уплатили? Заранее спасибо.
Здравствуйте, Елена!
Дополнительные страховые взносы в размере 1% вам необходимо платить только в том случае, если ваш годовой доход по всем видам деятельности превышает 300 000 рублей. Если у вас только патент, берите сумму потенциального дохода по патенту за год, и если он превышает 300 000 рублей, с суммы превышения рассчитывайте 1%.
Дополнительные страховые взносы в размере 1% не зависят от суммы уплаченного налога и страховых взносов, уплаченных за работников.
Добрый день, я ИП на УСН работала одна с января по июнь, затем на первый вид деятельности приняла работника на 3 месяца, далее получила патент на другой вид деятельности . По УСН доход 800 000, по патенту 1 700 000, потенциальный доход по патенту 150 000. Как рассчитать пенсионный взнос 1%?
Здравствуйте, Валентина!
Для определения суммы дохода в целях расчета страхового взноса в размере 1% следует использовать потенциальный доход по патенту (Письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703 — последний абзац).
Ваш доход к расчету: 800000 + 150000 — 300000 = 650000.
Добрый день. У меня налоговая база по Патенту 450 т.р. Патент не с начала года, так как и ИП не с начала года, а с 19 марта, поэтому налоговый период 288 дней. Других доходов на ИП нет. Как мне рассчитать 1%? Спасибо.
Здравствуйте, Евгений!
Вам нужно использовать тот же способ расчета, как и для расчета налога (формула отсюда):
Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%Соответственно:
Ваш доход за неполный год = налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент1. Ваш доход за неполный год = 450000 / 365 Х 288 = 355068
2. Ваш взнос в размере 1% = (355068 — 300000) Х 1% = 550,68
Добрый день. Помогите разобраться. Как посчитать на патенте 1% с дохода. Если потенциально возможный доход по патенту за год 180.000 т. сумма самого патента 10534р .реальный доход выше.
Здравствуйте, Наталья!
Для расчета страхового взноса в размере 1% используется потенциальный доход по патенту (Письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703 — последний абзац).
Если у вас нет доходов по другим видам деятельности, кроме патента, то ваш потенциальный доход по патенту не превышает 300000 ₽, и вам платить дополнительный взнос в размере 1% не нужно.
Здравствуйте,подскажите пожалуйста,я работаю на патенте и усн.Патент был взят на 2 срока и на 2 вида деятельности.Скажите с каждого патента отнимать 300000 или с суммы 2 патентов и отнимать с упрощенки 300 000 а потом все суммировать?
Здравствуйте, Ирина!
Сначала суммируете все доходы (по обоим патентам и УСН), и из общей суммы доходов вычитаете 300000 ₽.
Добрый день!
ИП «слетел» с патента в 3 квартале 2021 г. и перешел на УСН (доходы — расходы). 1 % будет считаться с разницы между доходами и расходами без учета потециального дохода по патенту (по аналогии с налогом УСН)?
Здравствуйте, Наталия!
Если ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения и перешел на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п.6 статьи 346.45. НК РФ), тогда потенциальный доход по «аннулированному» патенту для расчета дополнительного взноса в размере 1% не учитывается, так как его заменили доходы по УСН за тот же период.
Спасибо, Евгений!
Добрый день!Подскажите пожалуйста правильно ли я рассчитала патенты на 1% свыше 300000т.руб.; 1патент с 01.01.2021 по 31.03.2021г Потенциальный доход 2751340. расчет:2751340:365=7537.92 далее 7537.92*90 дней =678412.80 это 1 патент! 2 патент 01.04.2021 по 31.12.2021г. потенциальный доход 27513404:365д.=7537.92*275д.=2072928.Затем складываю 678412.80 и 2072928 получается 2751340.08 Из этой суммы минус 300000 получается 2451340.08 Плачу 1%-24513.40.Правильно или нет? Заранее спасибо!
Добрый день, Светлана!
Если у вас 2 патент с потенциальным доходом 27513404 — это опечатка, а на самом деле — 2751340, тогда все правильно. Так как у обоих патентов одинаковый потенциальный доход, размер дополнительного взноса должен составить (2751340-300000)*1% = 24513.40, как у вас и получилось.
Евгений, большое Вам спасибо!
Здравствуйте. Проживаю в ЛНР. С нового года переходим на законы РФ. Торгую на рынке в розницу(продукты питания) . Имею два торговых модуля. Один модуль закрыт. Как расчитывать мне патент и пенсионные взносы. В 2022 году по книге доходов у меня была сумма 4 миллиона. Я правильно понимаю, что пенсионный взнос мне надо расчитать так ( 4 мил-300тыс=3 мил 700 тыс ×1%=37тыс +43 фиксированый налог, итого 80 тыс за год, я должна оплатить пенсионный взнос?
Здравствуйте, Евгения!
В вашем случае, как дальше вести предпринимательскую деятельность, лучше проконсультироваться у налоговиков.
В этой статье рассматривается только дополнительный доход в ПФР в размере 1%.
Если вы решите, в дальнейшем, получить патент, в нем (пример оборотной стороны патента здесь) будет указан потенциальный доход и сумма налога. Именно потенциальный доход учитывается для расчета налога и дополнительного взноса в ПФР, а не фактически полученные доходы. Очень часто потенциальный доход значительно ниже фактического, что выгодно.
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста , налоговая база по патенту 104474р., а реальный доход за год 749592р. Патент был выдан с 01.04.2021 по 31.12.2021г. Нужно ли мне заплатить 1% ? Если да , то с какой суммы ?
Здравствуйте, Наталья!
Если у вас нет других доходов, то платить вам 1% в ПФР не нужно, так как для расчета этого взноса применяется сумма потенциального дохода, а у вас она не превышает 300 000 ₽.
Я правильно понимаю ? Даже если я бы заработала 4 000 000 , мне ни какие взносы платить ни куда не надо ? При условии что налоговая база 104 474р. А если бы база была например 500 000р., то я бы заплатила с реального дохода в 4 000 0000 р.,только 6% с 300 000р. и 1% с 200 000?
Все верно. Именно об этом и говорится в Письме Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703 (последний абзац).
Наталья, 6%, о которых вы написали в комментарии, — это налог. 1% — это взнос в ПФР, который начисляется дополнительно к страховым взносам в фиксированном размере (32 448 ₽ за расчетный период 2021 года — статья 430 НК РФ).
Спасибо, огромное !
Обсуждение закрыто.