Перейти к содержимому

НДФЛ. Сроки уплаты налоговыми агентами

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами. НДФЛ с аванса в последний день месяца и при увольнении. Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ.

  1. Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами
  2. НДФЛ с аванса в последний день месяца
  3. Ответственность за нарушение сроков

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Вид дохода Форма выплаты Срок уплаты НДФЛ
заработная плата*, дивиденды, расчет при увольнении** любая не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налогоплательщику дохода
отпускные, больничные любая не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты

* НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) – Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.

**Если отпускные, компенсация за отпуск, больничные выплачиваются в составе расчета за увольнение, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).

Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

Перечисление НДФЛ авансом, до выдачи работникам заработной платы, не допускается.

НДФЛ с аванса в последний день месяца

Если аванс выдан в последний день месяца, то НДФЛ с этой суммы необходимо уплатить не позднее следующего дня.

Обоснование следующее, согласно Письму Минфина № 03-04-06/69181 от 23.11.2016:

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена. Если аванс выплачивается в последний день месяца, то дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают, поскольку месяц уже отработан. Следовательно, при выплате аванса в последний день месяца налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ, а также перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Ответственность за нарушение сроков

За нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговые агенты уплачивают штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ.

Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 75 НК РФ. Пеня

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.


Другие статьи по этой теме:
Куда перечислять НДФЛ налоговому агенту
НДФЛ. Уплата авансом

Добавить комментарий

Ваш комментарий будет опубликован после прохождения обязательной модерации. Исходящие ссылки не допускаются. Время модерации составит от нескольких минут до нескольких часов в зависимости от времени суток и занятости модератора. При добавлении в комментарий кода VBA Excel, вставьте перед его началом тег [vb] и по окончании кода - [/vb].