Перейти к содержимому
Наше приложение «Дешевые авиабилеты» в AppGallery >>

НДФЛ. Сроки уплаты налоговыми агентами

    Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами. НДФЛ с аванса в последний день месяца и при увольнении. Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ.

    Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

    Вид дохода Форма выплаты Срок уплаты НДФЛ
    заработная плата*, дивиденды, расчет при увольнении** любая не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налогоплательщику дохода
    отпускные, больничные любая не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты

    * НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) – Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.

    **Если отпускные, компенсация за отпуск, больничные выплачиваются в составе расчета за увольнение, НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).

    Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

    Перечисление НДФЛ авансом, до выдачи работникам заработной платы, не допускается.

    НДФЛ с аванса в последний день месяца

    Если аванс выдан в последний день месяца, то НДФЛ с этой суммы необходимо уплатить не позднее следующего дня.

    Обоснование следующее, согласно Письму Минфина № 03-04-06/69181 от 23.11.2016:

    В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена. Если аванс выплачивается в последний день месяца, то дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают, поскольку месяц уже отработан. Следовательно, при выплате аванса в последний день месяца налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ, а также перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

    Ответственность за нарушение сроков

    За нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговые агенты уплачивают штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ.

    Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

    Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

    Статья 75 НК РФ. Пеня

    3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

    4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.


    Другие статьи по этой теме:
    Куда перечислять НДФЛ налоговому агенту
    НДФЛ. Уплата авансом