Сроки выплаты заработной платы с 3 октября 2016 года. Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ. Странная коллизия по НДФЛ. Ответственность, штрафы.
Сроки выплаты заработной платы
3 октября 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда», вносящий изменения в статью 136 Трудового Кодекса РФ, часть шестая которой с 3 октября 2016 года будет изложена в следующей редакции:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Как и ранее, срок между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца, то есть 15 или 16 дней (16, если период включает 31 число).
Новым является то, что окончательная выплата заработной платы за отработанный период (месяц) не может быть произведена позднее 15 числа следующего месяца. Теперь выплата за первую половину месяца (аванс) в начале следующего месяца стала невозможна.
В сроках выплаты отпускных изменений не произошло, как и в сроках выплаты премий.
Подведем итоги по срокам выплаты зарплаты:
- Срок между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца (15 или 16 дней).
- Окончательный расчет за отработанный период должен быть произведен не позднее 15 числа следующего месяца.
- Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Странная коллизия по НДФЛ
В соответствии с письмами ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 и Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет при выплате аванса не нужно, а только после окончательного расчета со всей суммы заработной платы за месяц.
Однако, при выплате аванса в последний день месяца, необходимо удержать с него НДФЛ и не позднее следующего рабочего дня перечислить налог в бюджет. Об этом говорится в Определении Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.
Возникает вопрос: «При выплате аванса в последний день месяца, удерживать и перечислять НДФЛ только с суммы аванса или со всей заработной платы за месяц?», который, при попытке ответить на него, вызывает массу других вопросов.
Вывод:
Не устанавливайте в правилах внутреннего трудового распорядка днем выдачи авансов последний день месяца!
Ответственность за нарушение сроков
Ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы с 3 октября 2016 года по статье 236 Трудового Кодекса РФ (с изменениями от 03.10.2016):
При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы с 3 октября 2016 года по статье 5.27 КоАП РФ (с изменениями от 03.10.2016):
6. Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, —
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
7. Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, —
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Подведем итоги по ответственности
Ответственность по Трудовому кодексу РФ:
- Денежная компенсация работнику в размере не ниже 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ.
Ответственность по КоАП РФ при первом нарушении:
- Должностные лица — предупреждение или штраф в размере от 10000 до 20000 рублей.
- Индивидуальные предприниматели — предупреждение или штраф в размере от 1000 до 5000 рублей.
- Юридические лица — предупреждение или штраф в размере от 30000 до 50000 рублей.
Ответственность по КоАП РФ при повторном нарушении:
- Должностные лица — штраф в размере от 20000 до 30000 рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет,
- Индивидуальные предприниматели — штраф в размере от 10000 до 30000 рублей,
- Юридические лица — штраф в размере от 50000 до 100000 рублей.